Kun arvonlisäverovelvollinen harjoittaa sekä arvonlisäverollista myyntiä että arvonlisäveron vähennykseen oikeuttamatonta myyntiä, on pystyttävä määrittämään, mihin toimintaan yrityksen tekemät hankinnat kohdistuvat. Arvonlisäveron vähennysoikeus määräytyy tämän kohdistuksen perusteella.
Tarkemmat ohjeet arvonlisäveron vähennysoikeudesta löytyvät Verohallinnon ohjeistuksesta.
- Yleiset kustannukset, jotka kohdistuvat sekä arvonlisäverolliseen että arvonlisäverottomaan toimintaan, kirjataan ostolaskuilta arvonlisävero täysimääräisenä vähennettäväksi.
- Yritykselle täytyy laskea yleiskuluprosentti ja määrittää jakoperuste. Jakoperusteita ja prosentteja eri yleiskuluista voi olla useita.
- Luo Toistuvien kirjausten sääntö laskentatavalle ALV Yleiskulujen jako.
- Tarkista jakoperusteet ja yleiskulujakoprosentit tarvittaessa kuukausittain tai viimeistään tilikausittain.
- Huomioi alv-velvollisuuden muutokset sekä tilikauden muutostilanteet. Muutosten vaikutus säännön luomiin tositteisiin on tarkistettava, ja tarvittaessa tositteet on korjattava tai mitätöitävä manuaalisesti, jotta kirjanpito on oikein.
- Suoraan kohdistettaville kuluille voidaan käyttää seurantakohteita, joiden avulla käyttäjä voi Easor Appeissa merkitä ostolaskuille, kohdistuvatko kulut arvonlisäverolliseen vai vähennykseen oikeuttamattomaan toimintaan. Tällöin arvonlisäverot käsitellään kirjanpidossa seurantakohteiden perusteella.
- Yleiskulujen käsittelyssä voidaan tarvittaessa käyttää seurantakohteita myös eri jakoperusteiden erotteluun, jos yrityksellä on useita yleiskulujen jakotapoja.
Luo uusi sääntö
Yleiskulujen vähennettävän arvonlisäveron oikaisua varten luodaan sääntö, jossa käytetään ALV yleiskulujen jako -laskentatapaa. ALV yleiskulujen jako -säännön avulla arvonlisäveron vähennykseen oikeuttamaton osuus yleiskuluista oikaistaan automaattisesti kirjanpidossa.
Säännön määrittäminen
- Valitse laskentatavaksi Alv-yleiskulujen jako.
- Syötä säännön nimi, voimassaoloaika ja kuvaus. Voimassaoloaika määräytyy sen mukaan, kuinka usein yrityksen yleiskulujakoprosenttia muutetaan.
- Määritä Lähdesaldon laskenta -osiossa, haetaanko saldot kirjanpitojaksolta vai tilikauden alusta.
- Määritä Lähdesaldon laskenta -osiossa ne tilit, joilta yleiskulut lasketaan, sekä tarvittaessa seurantakohde. Sääntö poimii vain ne tapahtumat, joista arvonlisävero on vähennetty, ja oikaisee näiden tapahtumien arvonlisäveron jakoprosentin mukaisesti kuluksi.
Lähdesaldon laskennassa huomioidaan vain seuraavat arvonlisäveron vähennyskelpoiset ALV-koodit:
Kotimaan osto
Yhteisötavaraosto
Yhteisöpalveluosto
Käännetty verovelvollisuus
Maahantuonti
Rakentamispalveluostot
Metalli- ja romujäteostot
- Jos yrityksellä on käytössä seurantakohteet yleiskulujen seurantaa varten, voit määrittää, miltä seurantakohteelta yleiskulut lasketaan. Jos seurantakohteita ei ole käytössä, yleiskulut lasketaan pelkästään tilien perusteella.
- Määritä Tiliöinti osiossa tili, jolle kirjaukset tehdään. Oletuksena arvonlisäveron vähennyksen oikaisu kirjataan samalle tilille kuin alkuperäinen tapahtuma. Halutessasi voit valita tietyn tilin vaihtamalla asetusta tilin vasemmassa reunassa (arvonlisäverollinen tili).
- Syötä Tiliöinti-osiossa jako-%, eli yritykselle määritetty yleiskuluprosentti.
- Voit oikaista pelkästään arvonlisäveron vähennykseen oikeuttamattoman osuuden (esim. –40 %) ja kirjata vastakirjauksen toiselle riville (40 %).
- Vaihtoehtoisesti voit oikaista ensin 100 % arvonlisäveron vähennyksen ja jakaa sen jälkeen osuudet esimerkiksi arvonlisäverollisen toiminnan (60 %) ja arvonlisäverottoman toiminnan (40 %) kesken.
- Määritä ALV-laskenta Tiliöinti -osiossa:
- Ensimmäisellä tiliöintirivillä ALV-laskenta on aina valittuna.
- Seuraavilla tiliöintiriveillä Vähennyskelpoinen-asetus valitaan vain, jos kyseisen rivin arvonlisävero tulee vähentää.
- Muussa tapauksessa asetus jätetään valitsematta, jolloin kirjaus tehdään ilman arvonlisäveron käsittelyä.
- Määritä Seurantakohteet, jos yrityksellä on seurantakohteita käytössä.
- Oletuksena käytetään alkuperäisten tapahtumien seurantakohteita.
- Halutessasi voit valita tietyn seurantakohteen vaihtamalla asetusta seurantakohteen vasemmassa reunassa.
- Tallenna sääntö.
- Aja sääntö manuaalisesti valitulle kirjauspäivämäärälle. Tarkista ensimmäisellä ajokerralla, että säännön luomat kirjaukset vastaavat haluttua lopputulosta.
- Sääntöä voidaan vielä muokata, kun sen luomia tositteita ei ole lukittu. Hae saldot -asetusta ei kuitenkaan voi muuttaa.
- Jos poistat säännön, myös säännöllä luodut kirjaukset poistuvat, ja voit tarvittaessa luoda säännön uudelleen.
Esimerkki ALV yleiskulujen jako -säännöstä
Seuraavassa esimerkissä kuvataan, miten ALV yleiskulujen jako -säännön laskentaperiaate toimii käytännössä.
- Tässä esimerkkiyrityksessä yleiskulut kirjataan Liiketoiminnan muihin kuluihin, eli tilivälille 7000–8999, joka on määritetty myös ALV yleiskulujen jako -säännön lähdetiliväliksi.
- Yleiskulujen jakoperuste on laskettu arvonlisäverollisen ja arvonlisäveron ulkopuolisen toiminnan suhteesta. Tässä esimerkissä jakosuhde on 60 % arvonlisäverollista ja 40 % arvonlisäverotonta liikevaihtoa.
Alkuperäiset tapahtumat, joista arvonlisäveron vähennys on kirjattu:
- Tili 8380 Tilitoimistopalvelut YL% 124,00 EUR (sis. alv/Summa)
- Tili 7230 Toimitilavuokrat YL% 1000,00 EUR (sis. alv/Summa)
- Tehty sääntö, jossa
- Lähdesaldon laskenta -osiossa:
- Yleiskulujen tileiksi on määritelty tiliväli 7000–8999.
- Saldot haetaan kirjanpitojaksoittain.
- Tiliöinti osiossa on määritelty, että Yleiskuluista oikaistaan
- -40 % ALV-laskenta vähennyskelpoinen -> oikaisee jako-% osuuden arvonlisäverollisena.
- 40 % ALV laskenta ”Ei vähennyskelpoinen” -> kirjaa jako-% osuuden kokonaan kuluksi ilman arvonlisäveron käsittelyä
- Lähdesaldon laskenta -osiossa:
- Vaikka säännössä on määritetty tiliväliksi 7000–8999, tilejä 8700 ja 8764 ei huomioida laskennassa, koska niille ei ole kirjattu arvonlisäveron vähennykseen liittyviä tapahtumia.
- Tilillä 8700 on arvonlisäveron suorituksen kirjaus (Kotimaan myynti).
- Tilillä 8764 on arvonlisäveroton kirjaus (Ei arvonlisäveroa).
- Sääntö huomioi vain ne tapahtumat, joista arvonlisävero on vähennetty.
- Yleiskuluista on vähennetty alkuperäisistä ostoista arvonlisäveroa (25,50 + 203,19) = 228,39.
Säännön pitäisi oikaista tilien tapahtumia seuraavasti:
- Tili 7230 Toimitilavuokrat YL% 1000,00 EUR x 40 % = 400,00
- Kredit: 400,00 (Sis. Alv summa) |81,27 (alv) | 318,73 (Kirjanpidon arvo)
- Debet: 400,00 (Summa) |0,00 (alv) |400,00 (Kirjanpidon arvo)
- Tili 8380 Tilitoimistopalvelut YL% 124,00 x 40 % = 49,60
- Kredit: 49,60 (Sis. Alv summa) |10,08 (alv) | 39,52 (Kirjanpidon arvo)
- Debet: 49,60 (Summa) |0,00 (alv) |49,60 (Kirjanpidon arvo)
- Yleiskuluista vähennetyistä arvonlisäverosta 228,39 oikaistaan 40 % osuus vähennyskelvottomaksi kuluksi 91,35. Arvonlisäveroa saa vähentää yleiskuluista yhteensä (228,39-91,35) = 137,04
- Ajetaan sääntö, joka luo seuraavan tositteen 94–7–2026, jossa kirjattujen tapahtumien ALV-summat yhteensä -91,35 ja vastaava osuus kirjautuu samalle tilille kuluksi. Eli oikaistaan tässä 40 % osuus yleiskulujen arvonlisäveron määrästä 228,39.
- Kaikista kirjatuista yleiskuluista 1/2026 jaksolla jää arvonlisäveron vähennykseksi oikaisun jälkeen 137,04.
- säännön tekemät oikaisukirjaukset ovat tositteella 94-7-2026 (228,39 x 40 % = 91,35).
- Yhteissumma kaikista yleiskustannusten jäljelle jäävästä vähennyskelpoisesta arvonlisäveron määrästä (228,39 – 91,35 = 137,04).
ALV yleiskulujen jako lähteen seurantakohteilla
Yrityksillä, joilla on seurantakohteita, voi käyttää näitä myös säännössä Lähdesaldon laskennassa sekä Tiliöinnissä.
- Yleiskulujen rajaukseen voit valita mitä seurantakohdetasoa käytetään Lähdesaldon laskenta osiossa. Voit valita vain yhden tason.
- Jos et halua rajata seurantakohteita yleiskulujen seurantaan, jätä tyhjäksi. Sääntö huomioi tilivälin mukaiset tapahtumat, mutta laskee saldot tileittäin ja seurantakohteittain.
Jos haluat, että esim. vain ne tapahtumat, joilla ei ole kustannuspaikkaa ovat yleiskuluja, valitaan rajaukseen Seurantakohdetaso Kustannuspaikka ja ”ilman seurantakohdetta”. Saldo lasketaan vain näistä rajatuista tiedoista.
-
seurantakohteet tiliöidään vastaaville seurantakohteille kuin lähteessä on saldon laskennassa saatu, niin valitaan Seurantakohteille ”Lähteen seurantakohteet”. Näin kirjaus tehdään lähteen tietojen perusteella alv vähennyksen oikaisuina tileittäin ja seurantakohteittain. Lähteen mukaiset seurantakohteet seuraavat tapahtumien mukana.
Esimerkki ALV yleiskulujen jako - jaetaan eri seurantakohteille
Tässä esimerkissä yrityksellä seurataan arvonlisäverollista, arvonlisäverotonta että yleiskuluja kustannuspaikoilla. Säännöllä halutaan kirjata yleiskulujen kustannuspaikalta arvonlisäverolliset kulut pois ja jakaa ne arvonlisäverollisen ja arvonlisäverottoman toiminnan kustannuspaikoille. Arvolisäverottoman toiminnan kustannuspaikalle kirjatuista tapahtumista ei saa vähentää arvonlisäveroa.
- Lisää uusi sääntö ja valitse laskentavaksi ALV yleiskulujen jako.
- Määritä Lähdesaldon laskenta osiossa miltä ajanjaksolta saldot lasketaan, miltä tileiltä sekä seurantakohdetasolta. Tässä esimerkissä seurantakohdetaso on kustannuspaikka ja halutaan että lähdesaldot lasketaan tietyltä kustannuspaikalta 100, jolle yleiskuluja on kirjattu.
- Tämän jälkeen määritä sääntöön tiliöintitiedot. Tässä halutaan poistaa alv vähennetyt kulut yleiskulun kustannuspaikalta 100 ja jakaa ne arvonlisäverottoman toiminnan kustannuspaikalle E1 sekä arvonlisäverollisen toiminnan kustannuspaikalle E2. Esimerkissä on laskettu yleiskulujakoprosentti liikevaihdon suhteen perusteella, niin että
- 60 % arvonlisäverollisen E2 kustannuspaikan osuus
- 40 % arvonlisäverottoman E1 kustannuspaikan osuus
- Tiliöinti halutaan tehdä samoille tileille kuin alkuperäiset kirjaukset eli tehdä samoille tileille kuin alkuperäisetkin kirjaukset eli lähdesaldoon määritellyille tileille, joten
- Määritä tili asetus ”Lähteen tilit/Tilivälit”
- Syötä ensimmäinen tiliöintiriville Jako-% -100 sekä Kustannuspaikka ”Lähteen seurantakohteet”, jolloin tiliöinti tehdään kustannuspaikalle 100.
- Syötä seuraavalle riville Jako-% 40 ja jätä ALV-laskenta tyhjäksi sekä Kustannuspaikaksi E1, jolloin tiliöinnissä ei käsitellä arvonlisäveroa arvonlisäverottomalle toiminnalle.
- Syötä seuraavalle riville Jako-% 60 ja valitse ALV-laskenta sekä Kustannuspaikaksi E2, jolloin tiliöinnissä vähennetään arvonlisävero arvonlisäverolliselle toiminnalle.